文/ 李路宣律師 (陸懿聯合法律事務所主持律師)

 

面對高資產時代的財富傳承，遺產稅是家屬在悲痛之餘，必須嚴肅面對的法律與財務挑戰。自財政部公告 2026 年適用之遺產稅各項標準後，精準掌握最新數據並結合不動產、公司股權等複雜遺產的規劃，成為保障家族權益的當務之急。

陸懿聯合法律事務所憑藉多年來處理無數高資產、不動產繼承與爭訟案件的豐富經驗，為您提供最前瞻、最全面的遺產規劃資訊。

 

一、 2026 遺產稅核心標準：精算稅基與稅率

2026 年（即繼承發生日在 115 年 1 月 1 日以後）適用的遺產稅標準，雖因消費者物價指數（CPI）未達法定調整門檻而多數「凍漲」，但仍需精確運用每一項數字，來保障繼承人權益。

 

1. 遺產稅免稅額（法定起徵點）：

• ◼ 2026 年適用金額：新臺幣 1,333 萬元。
• ◼ 陸懿提醒： 此為所有遺產稅規劃的基礎線。遺產總額減除免稅額及各項扣除額後，若淨額為零或負數，則不須課稅。

 

2. 遺產淨額課稅級距（累進稅率）：

我國遺產稅採三級累進稅率，淨額越高，邊際稅率越高。

 

 

李路宣主持律師分析： 對於擁有高價值不動產或多重資產的家庭，一旦遺產淨額超過 5,621 萬元，將立即進入 15% 稅率區間，稅負壓力遽增。繼承人之重點應在於運用各項扣除額與合法財產規劃，確保遺產淨額能最大化地落在 10% 級距內，實現合法節稅。

 

二、 不動產與複雜遺產的申報風險：國稅局查核重點

在遺產稅申報中，最容易出錯並導致補稅受罰的，往往是不動產價值認定與隱藏性債權等複雜資產的處理。

 

1. 房地產價值認定與爭議：

不動產為遺產主要組成部分，其價值依規定以被繼承人死亡日之土地公告現值或房屋評定標準價格計算。

• ◼ 李路宣主持律師建議： 儘管不動產價值依公告現值計算，遠低於市價，但其後續的產權登記、繼承人分割協議，仍需有專業律師介入，確保協議的法律效力，避免日後因分配不均引發共有物分割訴訟。

 

2. 隱藏性債權與股東往來科目：

國稅局近年來針對公司資產進行交叉查核，特別提醒繼承人關注：

• ◼ 股東往來債權： 若被繼承人生前曾借款給其經營或投資的公司（無論是否上市櫃），但至死亡日仍未清償，這筆「股東對公司的債權」必須列入遺產總額申報。
• ◼ 申報風險： 許多繼承人因只關注股票本身價值，而忽略了公司帳上的「股東往來」明細，導致漏報，最終面臨補稅及《遺產及贈與稅法》第 45 條規定的罰鍰。

 

三、 陸懿聯合法律事務所：超越稅務申報的深度服務

遺產稅申報僅是繼承流程的第一步，後續牽涉到的家族財產分配、遺囑執行、特留分等爭議，才是律師專業價值最大化的體現。

 

1. 扣除額的最大化運用：

除了常見的配偶扣除額 (553 萬元) 及喪葬費用扣除額 (138 萬元) 外，尚須注意：

• ◼ 身心障礙特別扣除額： 重度以上身心障礙或嚴重病患的繼承人，可再加扣 693 萬元，極大化減輕遺產稅負擔。
• ◼ 未償債務與費用： 精確蒐集被繼承人死亡前合法的未償債務及執行遺囑(若有)之管理費用，將其自遺產總額中扣除。
• ◼ 農業用地： 協助證明農業用地的農業使用事實，爭取全數扣除。

 

2. 處理繼承糾紛與特留分爭議（《民法》修法動態）：

繼承不僅是稅務問題，更是法律問題。

• ◼ 家族協議與紛爭調解： 對於不動產共有或股權分配的複雜繼承案，陸懿的律師提供專業的協商與調解服務，避免案件進入漫長的訴訟程序。
• ◼ 特留分保障： 即使被繼承人留有遺囑，若影響繼承人的特留分權益，在有確定修法前，特留分受侵害者仍可提起訴訟。律師能代理繼承人主張特留分扣減權，以確保公平的繼承權利。

 

陸懿聯合法律事務所在遺產繼承、不動產移轉、遺囑規劃等方面，擁有全面且實戰的成功經驗。我們深知每一筆財產對家族的意義，承諾以最嚴謹、最專業的法律服務，協助您渡過難關，確保家族財富安全、和諧地傳承。

 

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